Ennakkoperintönä annettu lahja ja sen arvostaminen

Abstract

Luovuttamalla ennakkoperinnöksi katsottavan lahjan perilliselleen, perittävän on mahdollista jo elinaikanaan vaikuttaa siihen, kuinka hänen omaisuutensa jakautuu seuraavalle sukupolvelle hänen kuolemansa jälkeen. Perittävän elinaikainen luovutus perillisensä hyväksi, vähennetään perintökaaren mukaisesti perillisen perintöosuudesta jäämistöä jaettaessa. Tutkimusmetodiltaan oikeusdogmaattisessa tutkimuksessani tutkin, millainen perittävän tekemä luovutus on katsottavissa saajansa ennakkoperinnöksi sekä minkä ajankohdan mukaisesti, luovutustoimen kohteena olleen omaisuuden, arvostamisen on tapahduttava perittävän jäämistöä jaettaessa.

Lahjaoikeustoimen edellytyksenä on omaisuuden vastikkeeton tai osittain vastikkeellinen luovutus. Tavallisesti kyse on kiinteän tai irtaimen omaisuuden omitusoikeuden luovuttamisesta, mutta myös hallintaoikeus sekä erilaiset etuudet voivat olla tietyissä tilanteissa katsottavissa saajansa ennakkoperinnöksi. Tulkittaessa luovutuksen ennakkoperintöluonnetta, on erityistä merkitystä kiinnitettävä myös perittävän tarkoituksen toteutumiselle.

Lahjoitettu omaisuus arvostetaan pääsääntöisesti sen luovutushetkisen käyvän arvon mukaan. Tutkimustulokseni osoittavat pääsäännön soveltamisen olevan vahva, poikkeaminen siitä on mahdollista vain erityisestä syystä. Suorasanaista vastausta, milloin arvostaminen muun kuin luovutushetken mukaiseen arvoon on mahdollinen, ei laissa ole annettu. Oikeuskäytäntö osoittaa, että poikkeaminen on sallittu lähtökohtaisesti äärimmäisen epäsuhdan poistamiseksi perillisten väliltä sekä perittävän tarkoituksen perusteella. Muun kuin luovutushetken mukaisessa arvostamisessa sovellettavaksi voivat tapauksen olosuhteista riippuen tulla sovellettavaksi perittävän kuolinhetki tai perinnönjakohetki, mutta myös muu tapauksessa vaikuttanut ajankohta, esimerkiksi sopimusperusteinen hallinnansiirtymisen ajankohta.