Verotustietojenvaihdossa saadun tiedon käyttäminen

Abstract

Kansainvälinen verotustietojenvaihto on merkittävästi lisääntynyt viime vuosina. Verotukseen vaikuttavia tietoja vaihdetaan valtioiden välillä kahden- ja monenkeskisten verosopimusten ja muiden valtiosopimusten nojalla. Euroopan unionissa tietojenvaihto perustuu pitkälti virka-apudirektiiviin. Verotuksellisten syiden lisäksi valtioilla voi olla tarve käyttää näin saatuja tietoja myös muihin tarkoituksiin. Tässä tutkimuksessa on tarkoitus selvittää, mihin muihin tarkoituksiin sellaisia tietoja voidaan käyttää, jotka on alun perin saatu kansainvälisen verotustietojenvaihdon nojalla. Tutkimuksessa tarkastellaan tietojenvaihtoa pohjoismaisen virka-apusopimuksen, EU:n virka-apudirektiivin ja OECD:n malliverosopimuksen näkökulmasta. Verotustietojenvaihdossa saadun tiedon käyttäminen on nykyisin mahdollista myös muihin kuin verotuksellisiin tarkoituksiin. Tiedon käyttäminen muihin tarkoituksiin edellyttää lähtö-kohtaisesti tiedot lähettävän valtion toimivaltaisten viranomaisten lupaa. Sen lisäksi tiedon käytön tulee perustua kansalliseen lainsäädäntöön. Tietojen käyttämisestä muihin kuin vero-tuksellisiin tarkoituksiin on mahdollista sopia. Verotustietojenvaihdossa saadun tiedon lain-mukainen käyttäminen muihin kuin verotuksellisiin tarkoituksiin tulisi olla mahdollisimman pitkälle sallittua, jotta valtiot pystyisivät tosiasiallisesti vastaamaan siihen tarpeeseen ja ta-voitteeseen, mikä verotustietojen vaihdolla on.